Clique no botão Inserir acima para obter detalhes ou para se inscrever online. Nota: Você pode encontrar muitos mais artigos sobre a propriedade dos empregados e o desempenho corporativo no título da seção de artigos Conceitos de propriedade e pesquisa em nossa página inicial. Quase todas as opções de ações emitidas sob planos de opções de ações de base ampla são opções de ações não qualificadas (NSOs) ou opções de ações de incentivo (ISOs). Estes planos se qualificam para a contabilidade de preço fixo, para que eles não aparecem na declaração de renda da empresa no momento em que são concedidos. No entanto, alguns planos executivos usam opções baseadas em desempenho. Esses planos prevêem que o detentor da opção não realizará nenhum valor da opção a menos que determinadas condições sejam atendidas, como o preço da ação excedendo um certo valor acima do preço de concessão ou a empresa superando a indústria. Os planos baseados em desempenho podem exigir contabilidade de planos variáveis, que exige que as empresas mostrem em sua demonstração de resultados um valor determinado pelo cálculo da diferença entre o preço de outorga das opções eo valor justo de mercado das ações, multiplicado pela porcentagem de opções adquiridas, ajustadas Para a despesa anterior acumulada registrada. Qualquer plano baseado no desempenho em que a data de mensuração (a primeira data em que o número de ações eo preço de exercício é conhecido) ocorre após a data da concessão desencadeia a contabilidade do plano variável. Este acerto nos ganhos desencoraja a maioria das empresas de usar pelo menos alguns tipos de opções de desempenho em um plano amplo, mesmo que se possa argumentar que os acionistas devem ser muito mais felizes com essa abordagem. Enquanto os acionistas permanecem em ignorância contábil feliz, no entanto, a abordagem fixa parece melhor. As empresas também podem estar preocupadas, no entanto, que anexar um critério de desempenho para as opções pode ser inadequado para os não executivos, porque eles têm muito pouco controle sobre ajudar as empresas a cumprir as metas. Naturalmente, eles não têm mais controle sobre se o preço das ações da empresa aumenta acima do preço da concessão, mas a superposição das condições pode fazer as opções parecerem muito incertas. Os defensores de planos baseados em desempenho contestam que o fornecimento de metas específicas pode ajudar a focalizar o interesse dos funcionários em objetivos específicos da empresa, enquanto os funcionários podem muitas vezes se beneficiar de opções simplesmente porque a indústria ou o mercado amplo funcionam bem. Os planos também podem ser mais fáceis de vender a pelo menos alguns acionistas, especialmente se eles se qualificam para a contabilidade do plano fixo. Se esses ou outros argumentos são persuasivos, vários tipos de opções de desempenho podem ser considerados. Os planos aqui descritos não são as únicas opções que as empresas podem impor a todos os tipos de critérios de desempenho e termos de opções. Seja qual for a escolha feita, no entanto, deve-se ter cuidado para que ela possa ser prontamente compreendida pelos funcionários, que tenha uma chance real de entregar valor significativo, que se encaixa com a cultura da empresa e que não causará problemas de recrutamento ou retenção. Planos que permitem o plano fixo Contas de desempenho de contabilidade No mais simples dos planos, a empresa concede opções apenas na realização de determinados objectivos específicos, tais como preço das acções ou lucros. A Boeing anunciou um plano assim há alguns anos. Desempenho Acelerado Vesting Estes planos conceder opções como de costume, e têm um calendário de aquisição normal. No entanto, se os alvos especificados forem atingidos, o vesting se acelera. Por exemplo, um cronograma de aquisição de 25 por ano resultaria em 75 vesting após três anos, mas o vesting poderia ser acelerado para 100 se as metas de receita forem atendidas. Esses planos normalmente recebem contabilidade de plano fixo, desde que o cronograma de aquisição de base não exceda o cronograma de aquisição da opção normal da empresa ou, se for o único tipo de plano, o que seria razoavelmente normal na indústria. Opções de Preço Premium Estas opções são concedidas a um preço de exercício (o preço pelo qual as ações podem ser exercidas) que excede o preço atual, para que elas tenham um valor, o estoque deve aumentar pelo menos para este preço-alvo mais alto. As empresas devem, no entanto, dar aos detentores de opções o direito de exercer suas opções adquiridas, mesmo se o preço estiver abaixo do preço-alvo. Por exemplo, o preço atual na concessão pode ser 10, eo preço de exercício pode ser 15. Se as ações passam para 14 quando totalmente investido, o titular da opção teria que ser capaz de exercer a opção de comprar as 14 ações para 15. Planos que Exigem Contabilidade de Planos Variáveis Opções Baseadas em Preço Com estes planos, as opções são concedidas ao preço corrente, mas o titular só concede quando as ações atingem um preço mais alto. Um plano pode prever que algumas das opções serão adquiridas a um preço, enquanto outras serão adquiridas a um preço mais alto. Opções de Desempenho-Vested Estas opções são amarradas a objetivos individuais, de grupo ou corporativos específicos. Tal como as opções de preço adquiridas, elas dependem da consecução de um objetivo, exceto que alguma outra medida que o preço das ações fornece o gatilho, como receitas, lucros ou retorno sobre o investimento. Opções indexadas Como as opções podem ter valor mesmo em uma empresa que subpreforma a sua indústria, as opções indexadas prevêem que o preço-alvo ao qual as ações podem ser exercidas é indexado pelo desempenho dos pares ou do mercado em geral. Por exemplo, para as opções concedidas em 30, se o índice de preços das ações peer sobe 50, as ações poderiam ser exercidas em 45. Portanto, apenas o desempenho da empresa acima de 45 forneceria valor. Alternativamente, no entanto, se o preço da ação cair por menos do que o índice, os detentores poderiam obter valor, mesmo que o preço da ação tenha diminuído. Stay InformedRestricted Stock: Performance Shares A aquisição acelerada de minhas opções de ações, ações restritas e / ou ações de desempenho em uma mudança de controle ou rescisão tem qualquer impacto fiscal sobre mim, como para ISOs e pára-quedas de ouro pagamentos Com subsídios de ações de normal Tamanho, você enfrenta nenhum impacto fiscal além do tratamento fiscal padrão. Os ISOs podem ser convertidos em NQSOs em caso de qualquer aceleração de vesting causa. Para acessar esta resposta, faça o login ou registre-se. Ainda não é membro Este recurso é um benefício da associação Premium. O registro como membro Premium lhe dará acesso completo aos nossos conteúdos premiados e ferramentas sobre opções de ações, ações restritas / RSUs, SARs e ESPPs. Você é um consultor financeiro ou de riqueza Saiba mais sobre o MSO Pro Membership. Perguntas ou comentários Suporte por e-mail ou ligue para (617) 734-1979.Performance Accelerated Restricted Stock Planos de Prêmios (quotPARSAPsquot) Tempo Real após Horas Pre-Market News Resumo de Orçamento Citação Gráficos Interativos Configuração Padrão Por favor, note que uma vez que você faz sua seleção, Será aplicado a todas as futuras visitas ao NASDAQ. Se, a qualquer momento, estiver interessado em voltar às nossas configurações padrão, selecione Configuração padrão acima. 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À medida que as empresas adotam uma abordagem de carteira para compensação de ações, você pode receber ações de desempenho, que você recebe apenas após a realização de metas específicas. Na Parte 1 desta série, aprenda sobre os conceitos básicos de subsídios de compartilhamento de desempenho. Bruce Brumberg Para maximizar o valor de uma concessão de participação de desempenho, você precisa entender sua estrutura mais do que você faz com o tempo padrão investido de ações restritas ou opções de ações. Considere também a expiração eo impacto do término do trabalho. Bruce Brumberg Com o desempenho de ações, o seu payoff depende de mais do que apenas o seu emprego continuado ou um aumento no preço das ações da empresa: sua empresa define uma meta que deve ser alcançado. Depois que este objetivo foi atingido e você recebeu as ações, quais são as consequências fiscais, tanto nesse momento e mais tarde, quando você vendê-los Plus, o que aconteceria se a sua empresa foram adquiridos antes do final do ciclo John P. Barringer Muitos As empresas se afastaram de opções de ações e começaram a fazer outright bolsas de ações que devem ser adquiridos antes de as ações podem ser emitidas. Para os empregados, estes subsídios adicionaram uma nova camada de complexidade à sua compensação de capital. Este artigo apresenta seis perguntas que recebo o tempo todo de clientes que receberam ações restritas, unidades de ações restritas ou ações de desempenho. Bruce Brumberg myStockOptions Esta apresentação em PowerPoint (em PDF) explica os fundamentos e peculiaridades na tributação de subsídios de participação de desempenho. Você deve saber as respostas às seguintes perguntas. Compreender os tópicos envolvidos ajudará você a aproveitar ao máximo sua concessão de compartilhamento de desempenho e evitar erros caros. As empresas usam vários nomes para os diferentes tipos de prêmios baseados em desempenho. Geralmente, este site usa ações de desempenho como um termo abrangente que abrange todas as subvenções em que a aquisição ou o pagamento das ações da empresa é contingente no cumprimento de metas predeterminadas. Existem, no entanto, três pequenas diferenças entre os diferentes tipos de subvenções. As ações de ações restritas são emitidas no início da concessão, mas você não as possui de forma direta e não pode vender ou transferir as ações até que as restrições baseadas no tempo caduquem. Com as unidades de ações restritas padrão a situação é basicamente semelhante, enquanto com o desempenho compartilha sua empresa define metas que devem ser atendidas, como. As ações de desempenho não resultam em qualquer rendimento tributável para você na concessão. Você tem renda ordinária quando os vests da concessão após alvos especificados são alcangados e as partes (ou o dinheiro) são entregados então ou pagados para fora a você. Dependendo da estrutura da subvenção. Os resultados podem variar e dependem de seu projeto de planos. Se você deixar sua empresa para assumir outro trabalho antes do final do ciclo de desempenho, você geralmente perde todo o direito de receber a concessão. Pesquisas mostram que nessas situações. Os planos de desempenho baseados em ações têm metas que, quando atingidas no final do período de mensuração, desencadeiam a aquisição ou pagamento de acordo com a estrutura do plano. Várias pesquisas mostram que as métricas mais comuns são. Performance partes resultam em renda ordinária para você. Isto ocorre quando os vests da concessão após alvos especificados são alcangados e as partes são entregadas ou pagadas para fora a você. Dependendo da estrutura da subvenção, isto pode ocorrer no ano após o fim do período de desempenho. Você precisa preencher o Form 8949 eo Cronograma D para o ano em que você vendeu o seu estoque e arquive-os com sua declaração de imposto de renda federal Form 1040. Você faz isso mesmo se. Muitas vezes você não recebe as ações no final do período de desempenho. Normalmente, sua empresa vai precisar. Algumas empresas aceleram o cronograma de aquisição de ações restritas ou RSUs se. Não para ações restritas de tempo padrão. Estas subvenções não têm um prazo, como opções de ações. A aquisição de ações restritas depende de. Os direitos de dividendos não são obrigatórios. Quando uma empresa paga dividendos sobre ações em circulação de ações, ele também pode. A demora na entrega das ações da RSU (e, portanto, dos impostos ordinários sobre o rendimento) na aquisição depende de se a sua empresa tem uma provisão para isso em seu plano de ações. O diferimento precisa ser estruturado corretamente, caso contrário, pode levar a penalidades tributárias. O diferimento não é. Para uma mudança no controle (por exemplo, uma fusão ou aquisição), o período de desempenho para medir se o objetivo (s) são atingidos é cortado curto. Comumente, planos de compartilhamento de desempenho. Um resumo dos dados em pesquisas de grandes empresas de consultoria e pesquisa mostra que. Os planos de ações podem ser globais e, em alguns países, são mais populares do que nos Estados Unidos. As empresas de consultoria e outros grupos realizaram pesquisas sobre o uso da compensação de ações, tanto nas economias desenvolvidas quanto emergentes. Opções de ações com base em desempenho, embora incomum, são concedidos com mais freqüência a CEOs e executivos seniores, particularmente em uma nova situação de contratação, do que para outros tipos de executivos ou funcionários. Nestes tipos de subvenções, o preço de exercício é. Não da maneira opções de ações podem. O estoque restrito vale o valor de mercado cheio do estoque quando vests (ou, com unidades restritas conservadas em estoque, quando as partes são entregadas). Não importa se. Nestas subvenções, o preço de exercício é igual ao preço justo de mercado na data da concessão, mas a subvenção só é concedida quando determinados objectivos, tais como. Dentro de dois dias úteis de qualquer concessão, você arquiva o formulário 4 eletronicamente sob as regras SECs Seção 16. No entanto, embora as regras de arquivamento para esses subsídios sejam semelhantes, existem algumas diferenças importantes. Isso depende do que desencadeia a aquisição. Seção 162 (m) do código tributário limita a dedução de sua empresa para 1 milhão, a menos que uma compensação de altos funcionários sobre este montante atende a exceção baseada em desempenho. Bolsas de ações são estruturadas para atender a esta. Com bolsas de ações de tamanho normal, você enfrenta nenhum impacto fiscal além do tratamento fiscal padrão. Os ISOs podem ser convertidos em NQSOs em caso de qualquer aceleração de vesting causa. Para as ações restritas com vesting com base no período de tempo que você é empregado (ou seja, tempo vesting em oposição ao desempenho vesting), a sua empresa. Restricted Unidades de Ações (RSUs) Cada 147 ações restritas stock148 150 também chamado 147RSU148 ou 147unit148 150 representa um hipotético De ações ordinárias da McDonald146s. As UAN são concedidas ao abrigo do Plano de 2001 e estão sujeitas aos termos do Plano de 2001 e deste Prospecto. Se você recebeu um prêmio de RSUs, você deve permanecer empregado pela McDonald146s até o final do período de carência para que as RSUs sejam adquiridas, sujeito às exceções descritas abaixo. Em alguns casos, a aquisição de direitos também pode ser condicionada a metas de desempenho. O período de carência e quaisquer metas de desempenho aplicáveis são especificados nos materiais de concessão fornecidos a você com relação a suas UAN. As RSUs são pagas em ações da McDonald's ou em dinheiro, a critério da McDonald. O pagamento, sujeito a certas exceções descritas abaixo, ocorrerá assim que possível administrativamente após a aquisição. Cada referência aqui ao pagamento de RSUs 147 tão logo seja praticável administrativamente148 após a rescisão de emprego ou outro evento exigirá que as RSUs sejam pagas no prazo de noventa (90) dias após o evento especificado. A concessão de UANs me dá quaisquer direitos de acionista? Não. UASs não são ações reais de ações, então você não receberá dividendos em suas unidades e você não terá direitos de voto com relação a suas unidades. Se suas RSUs forem desembolsadas em ações ordinárias da McDonald146s, você terá direitos como acionista quando receber essas ações. Quando as minhas RSUs são adquiridas Normalmente no terceiro aniversário da data de concessão. Conforme explicado acima em 147 O que são RSUs 148, suas RSUs serão adquiridas de acordo com os termos estabelecidos na folha de confirmação indicando o número exato de RSUs que lhe foram concedidas. Regras especiais aplicam-se se o seu emprego terminar antes do final do período de aquisição, conforme explicado abaixo em 147 O que acontece com as minhas RSUs se eu terminar o emprego antes de adquiri-las 148 Regras especiais também se aplicam se uma mudança no controle da McDonald146s ocorrer antes do final do Período de aquisição, conforme explicado abaixo sob Outras informações - Mudança de controle148. O que significa 147sustentação148 significa para você ter satisfeito o requisito de serviço e, se aplicável, o requisito de desempenho e obtido suas RSUs. Você receberá um pagamento de suas RSUs adquiridas logo que seja administrativamente viável após a aquisição, sob reserva de algumas exceções descritas abaixo nos casos de cessação de emprego ou mudança de controle antes da data de aquisição originalmente programada. O pagamento de RSUs será feito em ações de ações ordinárias da McDonald ou em dinheiro, conforme decisão da McDonald146s. Se a McDonald146s decidir pagar em ações, você receberá um número de ações ordinárias da McDonald146s igual ao número de suas UAS adquiridas, sujeitas a retenção de impostos e quaisquer taxas aplicáveis, conforme descrito abaixo. Se o McDonald146s decidir pagar em dinheiro, você receberá um pagamento em dinheiro igual ao valor desse número de ações no fechamento do negócio no dia em que as RSUs forem adquiridas, sujeito a retenção de impostos e quaisquer taxas aplicáveis, conforme descrito abaixo. Se você receber um pagamento em ações, então você terá dividendos, direito de voto e outros direitos de acionista sobre essas ações. O que é o tratamento de imposto de renda federal dos EUA de uma RSU A seguinte discussão é limitada às leis de imposto de renda federais dos Estados Unidos aplicáveis aos receptores de RSU que são cidadãos e residentes dos Estados Unidos. O tratamento fiscal federal de IRS concedido a outros beneficiários pode diferir. Se você é cidadão dos Estados Unidos e residente de outro país, ou residente dos Estados Unidos e cidadão de outro país, está sujeito às leis federais de imposto de renda dos Estados Unidos e também pode estar sujeito às leis fiscais De outros países. A discussão não aborda o possível impacto das leis tributárias de outros países, que podem prever diferentes consequências fiscais para os beneficiários sujeitos a tais leis. Além disso, esta discussão não aborda o possível impacto das regras de recuperação de lucros de curto prazo da Seção 16 da Lei de Mercado de Capitais de 1934, conforme alterada, sobre a tributação dos executivos146. Você deve consultar seu consultor fiscal sobre as conseqüências fiscais de RSUs, incluindo a relevância para sua situação particular das considerações discutidas abaixo. Esta discussão descreve a legislação tributária em vigor na data deste Prospecto e pode mudar em decorrência de emendas à lei. Não-U. S. Consequências Fiscais. Se você não é cidadão e residente dos Estados Unidos, consulte seu Guia de Assuntos em seu país para considerações fiscais relacionadas a suas RSUs. Geral. Geralmente você terá rendimento de remuneração tributável quando receber seu pagamento de RSU, independentemente de o pagamento ser em ações ou em dinheiro. O valor do lucro ordinário será igual ao número de suas UAS multiplicado pelo preço de fechamento composto da NYSE das ações ordinárias da McDonald146 na aquisição. Se o pagamento for em ações, a McDonald146s exigirá a retenção de ações nas alíquotas mínimas de retenção legal em vigor no momento do pagamento para cobrir, em parte, sua obrigação fiscal. Se o pagamento for em dinheiro, o McDonald146s aplicará os procedimentos de retenção exigidos. Imposto de acordo com a Seção 409A sobre Remuneração Diferida. No final de 2004, uma nova Seção 409A (147 Seção 409A148) foi adicionada ao Internal Revenue Code que governa a tributação de certas compensações diferidas. McDonald146s acredita que os termos de RSUs são tais que você não estará sujeito às penalidades do imposto sob esta lei de imposto em conseqüência de receber estas concessões. A Companhia reserva-se o direito de modificar as doações, se necessário, para evitar a imposição dessas penalidades tributárias. Impostos Estaduais e Locais. A liquidação de UAS também pode estar sujeita à tributação estadual e local que varia de local para local. Efeito no McDonald146s. A Companhia geralmente tem direito a uma dedução fiscal no mesmo valor e no mesmo ano em que você reconhece o lucro ordinário resultante da liquidação de RSUs. Quando é que o rendimento de RSUs é tributável para beneficiários não-americanos Por favor, consulte o Guia de Problemas no seu país e consulte o seu consultor fiscal pessoal. O que acontece com minhas RSUs se eu terminar o emprego antes que eles ganhem O tratamento de suas RSUs ao término de seu emprego antes do final do período de aquisição depende do motivo de sua rescisão. As seções a seguir descrevem o tratamento de suas RSUs ao término do contrato. Cada referência aqui ao pagamento de RSUs 147 tão logo seja praticável administrativamente148 após a rescisão de emprego ou outro evento exigirá que as RSUs sejam pagas no prazo de noventa (90) dias após o evento especificado. Termos Especiais para Subvenções a Diretores Executivos da McDonald146s Corporation Para subsídios em ou após 10 de fevereiro de 2010, se você foi nomeado pelo Conselho de Administração da McDonald146s Corporation como um Diretor Executivo, consulte o Suplemento Executivo para mais detalhes sobre o tratamento De suas opções de ações e RSUs ao término. O que acontecerá com minhas UAS após uma mudança de controle ou outra transação envolvendo as RSUs da McDonald146 será imediatamente adquirida após uma mudança de controle se (a) as ações ordinárias da McDonald deixam de ser negociadas publicamente e (b) as sentenças não são substituídas por sentenças equivalentes baseadas em Ações negociadas publicamente de uma empresa sucessora ou pai. Nesse caso, as RSUs (incluindo RSUs baseadas no desempenho) serão integralmente desembolsadas logo que possível após a mudança de controle (mas em nenhum caso mais de 90 dias após a mudança de controle), exceto se a mudança No controle não se qualificar como uma mudança no controle para os propósitos da Seção 409A, o pagamento será diferido até o primeiro a ocorrer de (i) a data de aquisição originalmente planejada, (ii) a sua rescisão de emprego (ou, se você fosse um Empregado, o aniversário de seis meses da sua rescisão), ou (iii) a sua morte ou invalidez na acepção da Secção 409A. Se a aquisição imediata descrita no parágrafo anterior não se aplicar, mas a Companhia encerrar seu emprego por qualquer motivo diferente de Causa dentro de dois (2) anos após uma mudança de controle, todas as suas RSUs (incluindo RSUs baseadas em desempenho) E ser pago imediatamente (exceto que se você fosse um Empregado Especificado, o pagamento será diferido até o primeiro ocorrer de (i) a data de aquisição originalmente planejada, (ii) o aniversário de seis meses da sua rescisão, (iii ) Ou sua morte ou incapacidade dentro do significado da Seção 409A). Consulte a seção "Informações adicionais" abaixo para obter informações sobre o que constitui uma mudança de controle148, conforme definido no Plano. Há mais alguma coisa que eu preciso fazer para se certificar de que não perco minhas RSUs? Você deve certificar-se de que a empresa tem seu endereço atual e informações de contato. Se no momento em que suas RSUs forem pagas, a Empresa não poderá, após uma pesquisa razoável, localizar você ou seu beneficiário, conforme aplicável, dentro de um período de dois anos civis após o pagamento ser devido, suas RSUs serão consideradas 147 montantes não reclamados148 e Serão perdidos. Depois de um valor não reclamado ter sido perdido, você ou seu beneficiário, conforme aplicável, não terá mais direito a qualquer pagamento do valor não reclamado. As RSUs são transferíveis? As RSUs não podem ser transferidas ou transferíveis durante sua vida útil. Conforme descrito a seguir, sujeito a certas exceções para RSUs baseadas em desempenho, se você morrer ao segurar RSUs não-vencidas, suas UASs não-adquiridas serão imediatamente adquiridas e todas as UASs serão pagas em ações ou em dinheiro, a critério da Companhia, conforme Logo que possível administrativamente após a morte. Este pagamento será feito aos seus beneficiários ou, se você não designou um beneficiário, de acordo com sua vontade ou as leis aplicáveis de descida e distribuição. Se eu recebo ações ordinárias após a aquisição de minhas RSUs, quando posso vendê-las Geralmente, você pode vender livremente suas ações a qualquer momento depois de recebê-las. No entanto, alguns beneficiários de UAS podem estar sujeitos às regras da Companhia relativas (i) às regras de recuperação de lucros de curto prazo da Seção 16 da Lei de Mercado de Capitais de 1934, conforme alterada, mediante a liquidação de suas UASs, (ii) Impostas pela Regra 144 sob a Lei de Valores Mobiliários de 1933, conforme alterada e / ou (iii) outras restrições da Sociedade à negociação (incluindo a regra da janela de negociação da Companhia). A Companhia oferecerá equalização sob seus planos de aposentadoria para os pagamentos de RSU ou tratará RSUs como compensação para qualquer outra finalidade Não RSUs sob o Plano de 2001 não será considerada compensação para qualquer plano de aposentadoria McDonald146s ou qualquer outro plano de benefício de empregado. Qual será o meu status de credor Você será um credor geral não garantido da McDonald146s e não haverá nenhum financiamento da Companhia com relação a RSUs.
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